В матрице баланса необходимо выделить четыре квадранта по следующей схеме (таблица 2).
Таблица 2.
Матрица бухгалтерского баланса
|
Актив |
Пассив |
| Внеоборотные средства | Собственный капитал |
| Оборотные средства | Обязательства |
При составлении сокращенной формы баланса следует не только сгруппировать его статьи, но и исключить из сумм уставного и добавочного капитала статьи актива баланса «Расчеты с учредителями» и «Убытки прошлых лет и отчетного года». Понадобятся также данные из отчета о финансовых результатах и их использовании.
На основе выше перечисленных отчетных данных, надо составить четыре аналитические таблицы:
— матричный баланс на начало года.
— матричный баланс на конец года.
— разностный (динамический) матричный баланс за год.
— баланс денежных поступлений и расходов предприятия.
Матричный балансы предприятия составляются по единой методике. Первые два баланса носят статический характер и показывают состояние средств предприятия на начало и конец года. Третий баланс отражает динамику – изменение средств предприятия за год (наиболее пригоден для аналитических и прогнозных расчетов).
Правила составления матричной модели для первых трех балансов не сложны. Выбирается размер матрицы, статьи актива отражаются по горизонтали матрицы, статьи пассива – по вертикали. Заполняется балансовая строка и графа матрицы в точном соответствии с данными бухгалтерского баланса.
Последовательно, начиная с первой строки актива баланса, подбираются источники средств, находящиеся в распоряжении предприятия.
Проверяются все балансовые итоги по горизонтали и вертикали матрицы. (таблица 3).
Наиболее ответственным является третий этап составления матрицы – подбор источников средств, находящихся в распоряжении предприятия. Здесь следует исходить из круга финансовых прав и полномочий предоставленных предприятию, экономической природы внеоборотных и оборотных, собственных и заемных средств, хозяйственной целесообразности.
Можно предложить следующий вариант подбора средств (таблица 4).
Подбор источников средств проводится в названной последовательности и в пределах остатка средств.
Таблица 3.
Составляющие статей баланса
| Статьи актива баланса | Источники средств (статьи пассива) |
|
1 |
2 |
| Внеоборотные средства. | |
|
1. Основные средства и нематериальные активы. |
Уставный и добавочный капитал. |
Долгосрочные кредиты и займы
Фонды накопления и нераспределенная прибыль
2. Капитальные вложения. Долгосрочные кредиты и займы Уставный и добавочный капитал Фонды накопления и нераспределенная прибыль
3. Долгосрочные финансовые вложения. Уставный и добавочный капитал Фонды накопления и нераспределенная прибыльОборотные средства.1. Запасы и затраты.Уставный и добавочный капитал (остаток) Резервный капитал
Фонды накопления и нераспределенная прибыль (остаток)
Краткосрочные кредиты и займы.
Кредиторы
Фонды потребления и резервы
Продолжение таблицы 3.
|
2. Дебиторы. |
Кредиторы |
Краткосрочные кредиты и займы.
3. Краткосрочные финансовые вложения. Резервный капитал Кредиторы Фонды потребления и резервы
4. Денежные средства. Резервный капитал Фонды накопления и нераспределенная прибыль Кредиты и займы
Фонды потребления и резервы