2.2.3. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Анализ сметы затрат проводится путем сравнения удельных весов фактических затрат по экономическим элементам отчетного периода с аналогичными показателями предыдущего периода, а также плановыми показателями данными и заключается в изучении структуры затрат. Для анализа структуры затрат по экономическим элементам составляется аналитическая таблица 4.
Таблица 4
Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции
| № п/п | Элементы затрат | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес в затратах,% | Изменение (+.-) к 2001г. | |||||
|
2001г. |
2002г. |
2003г. |
2001г. |
2002г. |
2003г. |
2002г. |
2003г. |
||
|
1 |
Материальные затраты |
2968725 |
4767796 |
6470698 |
77.8% |
74.9% |
80.6% |
1799071 |
3501973 |
|
2 |
Основная и дополнительная з/пл работников |
290254 |
479453 |
721783 |
7.6% |
7.5% |
9.0% |
189199 |
431529 |
|
3 |
Отчисления на соцнужды |
105960 |
18409 |
255961 |
2.8% |
0.3% |
3.2% |
-87551 |
150001 |
|
4 |
Амортизация основных средств |
177297 |
321010 |
43527 |
4.6% |
5.0% |
0.5% |
143713 |
-133770 |
|
5 |
Прочие затраты |
275719 |
776260 |
536294 |
7.2% |
12.2% |
6.7% |
500541 |
260575 |
|
6 |
Итого по элементам затрат |
3817955 |
6362928 |
8028266 |
100.0% |
100.0% |
100.0% |
2544973 |
4210311 |
|
7 |
Изменение остатков: |
0 |
|||||||
| незавершенного производства |
-219873 |
37187 |
-48306 |
-5.8% |
0.6% |
-0.6% |
257060 |
171567 |
|
| расходов будущих периодов |
-43961 |
17100 |
63703 |
-1.2% |
0.3% |
0.8% |
61061 |
107664 |
|
| резервов предстоящих платежей |
0 |
0 |
0 |
0.0% |
0.0% |
0.0% |
0 |
0 |
|
По итогам расчетов, представленных в таблице 3 можно сделать следующие наблюдения:
Возрос удельный вес материальных затрат с 77,8% до 80,6%, основная и дополнительная заработная плата рабочих также возросла с 7,6% до 9%.
Прочие затраты (представительские расходы, арендная плата, оплата услуг сторонних организаций) возросли в 2002 г. на 500 млн., а в 2003 году снизились на 240 млн.
Кроме того, резко снизились амортизационные отчисления в 2003 году, их удельный вес изменился с 5% в 2002 году до 0,5% в 2003 году. Надо отметить, очень низкую сумму отчислений на соцнужды в 2002 году, данное снижение произошло за счет изменения законодательства, образовавшихся сумм переплаты в фонды, учтенные как расходы 2001 года.