Расходы и риски связанные с недостатком оборотных средств

1)     Задержки в снабжении, как следствие увеличения производственного цикла росту затрат;

2)     Снижение объемов продаж из-за недостатка запасов готовой продукции;

3)     Дополнительные затраты на решение вопросов финансирования.

Расходы и риски, связанные с избытком оборотных средств.

1)     Запасы могут морально и физически устареть.

2)     Рост расходов на хранение излишних запасов.

3)     Должники могут отказаться платить или обанкротится.

4)     Банки, где хранятся денежные средства могут обанкротится.

5)     Большой объем запасов ТМЦ и готовой продукции увеличивает налог на имущество.

6)     Инфляция может значить уменьшить реальную стоимость дебиторскую задолженность и денежных средств.

 

2.4.2. Анализ финансовых результатов

Источником информации является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», аналитические счета, а также сметы по направлению использование прибыли.

Таблица 13

Оценка состава и динамики прибыли ОАО «Ижмаш-Авто»

Наименование показателя	Код стр	2001 год	2002 год	2003 год	темп роста к 2001, %	темп роста к 2002, %
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции,работ,услуг (за минусом НДС,акцизов и аналогичн.)	.010	3456517	6267415	8033887	181%	128%
Себестоимость реализации товаров, продукции,работ, услуг	020	3556628	6095126	7750774	171%	127%
Валовая прибыль	029	-100111	172289	283113	-172%	164%
Коммерческие расходы	030	114117	171029	210876	150%	123%
Управленческие расходы	040	0	0	0	0%	0%
Прибыль (убыток) от реализации строки(010-020-030-040)	050	-214228	1260	72237	-1%	5733%
Проценты к получению	060	0	0	0	0%	0%
Проценты к уплате	070	0	0	0	0%	0%
Доходы от участия в других организациях	080	0	0	0	0%	0%
Прочие операционные расходы	090	2781066	3826721	5113229	138%	134%
Прочие операционные доходы	100	2746502	3890963	5094173	142%	131%
Прибыль (убыток) от финансовой.-хозяйственной деятельности строки (050+060-070+080+090-100)	110	-248792	65502	53181	-26%	81%
Прочие внереализационные доходы	120	239416	20620	84901	9%	412%
Прочие внереализационные расходы	130	89501	50197	115993	56%	231%
Прибыль (убыток) отчетного периода строки(110+120-130)	140	-98877	35925	22089	-36%	61%
Налог на прибыль и аналогичные обязательные платежи	150	15445	10462	12448	68%	119%
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	-114322	25463	9641	122%	38%
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (убыток) отчетного период	190	-114322	25463	9641	-22%	38%
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства	200			7147

 

В целом, рост выручки, который  в 2002 году произошел на 181% , чистая прибыль увеличилась на 122%, в 2003 году выручка увеличилась на 128%, но чистая прибыль предприятия снизилась на 62%. Снижение суммы чистой прибыли произошло за счет увеличения себестоимости продукции и операционных расходов.

 

Исходя из расчетов удельного веса затрат в сумме выручки в таблице 13, можно сказать, что в целом произошло снижение удельного веса себестоимости продукции с 106,2% в 2001 году, до 99,1% в 2003 году. Тем не менее сравнительно небольшой процент прибыли от реализации позволил предприятию в 2002 и 2003 году произвести внереализационные и операционные расходы и получить прибыль отчетного периода в размере 36 млн.рублей – 0,57% от выручки в 2002 году и  22 млн.рублей – 0,7% от выручки в 2003 году. Чистая прибыль имеет сравнительно небольшой удельный вес – 0,41% и 0,1% от выручки, однако, это составляет 25,4 млн. рублей в 2002 году и 9,6 млн.рублей в 2003 году, что является положительным результатом для крупного производственного объединения.

2.5. Оценка эффективности работы

Для анализа применяются следующие показатели рентабельности:

1)     Рентабельность активов – отношение чистой прибыли к среднегодовой суммы активов

 

Ра = П_ч / А_ср.                                   (19)

 

, где П_ч – чистая прибыль

А_ср.- среднегодовая величина активов.

Для оценки влияния факторов данную формулу можно преобразовать в факторную модель.

 

Ра = Пр / А = Пр / Вр х Вр / А = Рр х Обк                 (20)

 

, где Обк – коэффициент оборачиваемости имущества предприятия

Рр – рентабельность.

Рентабельность активов также называют коэффициентом экономической рентабельности и отражают на сколко эффективно предприятие использует свои активы (имущество).

С точки зрения инвестиций позволяет оценить возможную прибыль при осуществлений вложений.

2) Рентабельность собственного капитала  (коэффициент финансовой рентабельности) – отражает эффективность использования акционерного капитала. С точки зрения инвестиций отражает окупаемость капитальных вложений акционеров.

Определяется:

Рск = Пч / Ск = Пр / Ск = Пр / Вр х Вр / А х А / Ск  (21)

 

3) Рентабельность реализации продаж или коэффициент коммерческой рентабельности — отражает прибыль полученную от основной деятельности.

Рр = Пр / Вр                                      (22)

 

На изменение рентабельности продаж отчетного периода по сравнению с базовым влияют следующие факторы:

— изменение удельного веса отдельных видов продукции

— изменение рентабельности какого либо вида продукции.

4) Рентабельность текущих затрат – отражает эффективность затрат осуществляемых на производство продукции.

 

Рз = Пр / Ср _{(стр. 20+30+40)}                                               (23)

 

, где Ср – себестоимость продукции с учетом коммерческих и управленческих расходов.

5) Рентабельность производственных фондов – отношение прибыли до налогооблажения к среднегодовой стоимости основных фондов.

Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 15.

Таблица 15

Показатели рентабельности

	Наименование коэффициента	Формула расчета	2001г	2002г	2003г
1.	Рентабельность активов	Ра   =  Чистая прибыль	-3.3%	0.4%	0.1%
		Ср.величина активов
2.	Рентабельность капитала	Рск =              Пр	-4.8%	0.0%	2.7%
		Средн.за п-д итог баланса
3.	Рентабельность продаж	Рр=             Пр	-6.2%	0.0%	0.9%
		Выручка
4.	Рентабельность текущих затрат	Рск=              Пр	-5.8%	0.0%	0.9%
		Себестоимость
5	Рентабельность производственных фондов	Рос=              Пр до н.о.	-9.6%	3.0%	1.7%
		Ср.за п-д стоимость основн средств

 

В целом, показатели рентабельности за период с 2001 по 2003 год улучшились. Например, увеличилась рентабельность текущих затрат, рентабельность капитала, рентабельность продаж с 0,0% в 2002 году до 2,7% и 0,9% соответственно. Данные изменения в частности могут быть объяснены почти нулевым значением прибыли от реализации в 2002 году. Не все изменения 2003 года являются положительными: в 2003 году с 0,4%  до 0,1% снизилась рентабельность активов, с 3,0% в 2002 рентабельность производственных фондов в 2003 году снизилась до 1,7%.

Таблица 16

Факторная модель Дюпона

№	Наименование показателя	2001г.	2002г.	2003г.	абс.изм	абс.изм
		тыс.руб	тыс.руб.	тыс.руб.	2002г.	2003г.
1	Выручка от реализации продукции	3456517	6267415	8033887	2810898	1766472
	без НДС
2	Прибыль от реализации	-214228	1260	72237	215488	70977
	продукции
3	Среднегодовая величина	4277198	4682299	5268969	405101	586670
	активов
4	Величина собственного	828827	854311	855136	25484	825
	капитала
5	Рентабельность активов	-0.0501	0.0003	0.0137	0.0504	0.0134
6	Рентабельность продаж	-0.0620	0.0002	0.0090	0.0622	0.0088
7	Оборачиваемость активов	0.8081	1.3385	1.5248	0.5304	0.1862
8	Рр х Обк	-0.0501	0.0003	0.0137	0.0504	0.0134

 

Рентабельность активов в 2002 году увеличилась на 5%, в 2003 году на 1,3%. Основной рост рентабельности за 2002 и 2003 года произошел за счет увеличения оборачиваемости имущества предприятия, т.к. повышение рентабельности не значительно.

2.6. Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния

По итогам работы предприятия можно сказать, что ОАО «Ижмаш-Авто» за период с 2001 по 2003 год значительно улучшило свое финансовое положение. В основном положительные изменения произошли за счет увеличения объемов производства и реализации продукции. Необходимо отметить рост численности, увеличение производительности, повышение фондоотдачи.

Однако, по результатам проведения анализа финансового состояния отмечен недостаточный уровень перспективной ликвидности и низкая финансовая устойчивость.

Анализ финансовых результатов и оценка эффективности работы предприятия показали, что ОАО «Ижмаш-Авто» за период с 2001 по 2003 год значительно улучшило показатели оборачиваемости и рентабельности. Улучшение произошло в основном за счет увеличение объема выручки, менее значительно повлияло снижение удельного веса затрат, а соответственно — повышение рентабельности продаж.

Таким образом, основной проблемой ОАО «Ижмаш-Авто» является наличие достаточно большой суммы кредиторской задолженности, которая ставит под сомнение платежеспособность предприятия. Платежный недостаток 2002 года составил более 1 млд. рублей по статьям наиболее срочных обязательств и мобильных активов, и к концу 2003 года он имел тенденцию к увеличению.

Для того, чтобы принять решение о характере необходимых мер по улучшению финансового состояния необходимо проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия.

Исходя из данных ф.5 приложения к балансу предприятие не имеет просроченной кредиторской и дебиторской задолженности.

Однако, наблюдается значительное превышение сумм кредиторской задолженности над дебиторской (табл.17). С одной стороны это обстоятельство можно считать положительным моментом, т.к. использование средств других предприятий значительно более выгодно, чем передача средств в беспроцентный долг дебиторам, с другой это означает отсутствие резерва для погашения обязательств предприятия .

Таблица 17

       Состав дебиторской и кредиторской задолженности

№ п/п	Наименование показателя	2002г.	2003г.	абс.изменение
1	Дебиторская задолженность	820877	1063133	242256
	краткосрочная- всего	820877	1063133	242256
	в т.ч. Расчеты с покупателями	697336	570516	-126820
	Авансы выданные	60648	69513	8865
	прочая	62893	423126	4168150
	долгосрочная — всего			0
	в т.ч. Расчеты с покупателями			0
	Авансы выданные			0
	прочая			0
2	Кредиторская задолженность	3827988	4412984	584996
	краткосрочная- всего	2139108	2203856	64748
	в т.ч. Расчеты с поставщиками	944288	1147118	202830
	авансы полученные	73423	59136	-14287
	расчеты по налогам и сборам	35765	39637	3872
	кредиты	434126	643876	209750
	займы	5442	0	-5442
	прочая	646064	314089	-331975
	долгосрочная — всего	1688880	2209128	520248
	в т.ч. Кредиты	22427	832048	809621
	займы	1345652	1261385	-84267
	прочие	120801	115695	-5106
3	Покрытие	-3007111	-3349851	-342740

 

По данным таблицы 17 можно сказать следующее: Дебиторская задолженность в 2003 году увеличилась на 242 млн. рублей, а кредиторская задолженность возросла на 585 млн. рублей. Дебиторская задолженность – в основном краткосрочная, сроком до 3 месяцев, часть кредиторской задолженности является долгосрочной. Основной долг – это долгосрочные займы, далее краткосрочная задолженность перед поставщиками. В принципе такое положение дел можно считать достаточно удовлетворительным, а для улучшения положения дел необходимо разработать стратегию финансового менеджмента.

3. АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ СИСТЕМЫ ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИИ

3.1. Описание АСОИ на ОАО «Ижмаш-Авто»

На предприятии используется программа 1С:Бухгалтерия. Система программ «1С:Предприятие» предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями. «1С:Предприятие» представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам и на единой технологической платформе. Руководитель может выбрать решение, которое соответствует актуальным потребностям предприятия и будет в дальнейшем развиваться по мере роста предприятия или расширения задач автоматизации. Задачи учета и управления могут существенно отличаться в зависимости от рода деятельности предприятия, отрасли, специфики продукции или оказываемых услуг, размера и структуры предприятия, требуемого уровня автоматизации. Основным пользователем программного продукта является бухгалтерия.

 

3.2. СОСТАВ ФУНКЦИОНАЛЬНЫХ ПОДСИСТЕМ АСОИ

В информационные системы включаются функции управления подготовкой производства, планирования, материально-технического снабжения и сбыта (маркетинга); ведение бухгалтерского учета и осуществления бухгалтерской деятельности, реализации и сбыта готовой продукции, а также решения кадровых вопросов. В теории компьютерной обработке они называются функциональными подсистемами. Значительную роль в процессе управления играет бухгалтерский учет, где сосредоточено около 60% всей информации.

Каждая функциональная подсистема имеет свой состав комплексов задач и информации, предназначенный для реализации определенных функций управления. Например, в функциональной подсистем материально-технического снабжения можно выделить комплексы задач по расчету потребности в материалах, выполнения договоров с поставщиками, определения норм запасов и др.

В основе информационной подсистемы бухгалтерского учета принято считать учетные задачи, объединенные в комплексы, выполняемые отдельными участками учета. Комплекс задач характеризуется определенным экономическим содержанием, ведением утвержденных синтетических счетов, первичными и сводными документами, взаимосвязанных алгоритмами расчетов, а также методическими материалами и нормативными документами конкретного участка учета.

Информационная подсистема бухгалтерского учета традиционно включает следующие комплексы задач: учет основных средств, учет материальных ценностей, учет труда и заработной платы, учет готовой продукции, учет финансово-расчетных операций, учет затрат на производство, сводный учет и составление отчетности. Ориентация выделения комплексов задач как содержащих информацию о качественно однородных ресурсах предприятия сложилась традиционно еще при ручном ведении учета, а затем нашла применение при централизованной обработке учетной информации в вычислительном центре.

Организация автоматизированных рабочих мест на базе персональных компьютеров, создание локальных вычислительных сетей предприятия выдвигают новые требования в организации информационной базы и формированию комплексов экономических задач. Появляются возможности создания системы распределенных баз данных, обмена информацией между различными пользователями, автоматического формирования первичных документов в компьютере. В этих условиях начинает стираться четкая грань между комплексами различных функциональных подсистем, что в первую очередь сказывается на информационной базе бухгалтерского учета.

Возникают межфункциональные комплексы задач управления. Новые версии программных продуктов по бухгалтерскому учету объединяют информацию комплексов различных участков учета. Так, например, в типовых проектах учета труда и заработной платы одновременно предусмотрена выписка платежных документов по платежам в фонды (платежные поручения по оплате подоходного налога, отчислениям в пенсионный фонд, медицинское страхование, начисление в фонд занятости). Выполнение такой машинной программы объединяет два комплекса учетных задач – учет труда и заработной платы и финансово-расчетные операции. Аналогичные примеры можно привести и в комплексах задач по учету материальных ценностей, учету готовой продукции и др.

3.3. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЗАДАЧИ

В данном вопросе осуществляются операции по определению назначения задачи, ее цели, периодичности и сроков выполнения. В тут же отражаются информационные взаимосвязи подразделений объекта, и при этом обращается внимание на внешние и внутренние связи подразделения, в котором решается задача. Затем раскрывается информационная взаимосвязь входной и выходной информации.

Назначение задачи уточняет область ее применения, что отражается в конкретизации объекта, в котором осуществляется автоматизация информационных процессов. В рассматриваемом примере задача предназначена для торгового предприятия.

Цель отражает четкое, но достаточное общее описание результата, который ожидается получить в итоге постановки задачи и ее последующей реализации с помощью технических и программных средств. Цель рассматриваемой задачи заключается в своевременном получении информации для принятия решения относительно эффективности торговли и необходимости закупки новой партии товаров.

Периодичность и сроки решения задачи конкретизирует частоту потребности работника управления в информации (например, один раз в год, ежемесячно, по мере необходимости и т.п.). При этом оговариваются дата (число, месяц, год) и время дня суток (например, к десяти часам ежедневно). Данная задача решается в реальном времени, при котором обеспечивается доступ к базе данных по мере необходимости.

Информационная взаимосвязь подразделений данного экономического объекта позволяет определить состав взаимосвязанных подразделений объекта и место подразделения, для функционирования которого необходимо решение данной задачи. Пример отражения информационной взаимосвязи подразделений и выделения конкретного подразделения (в частности, ПЭО) приведен на рис.5.

 

Рис. 5. Информационная взаимосвязь подразделений

Заключительной операцией в этом комплексе является отражение информационной взаимосвязи входной и выходной информации. Операция акцентирует внимание на уровнях детализации и обобщения информации.

В основном, для формирования отчетных данных по текущему анализу финансового состояния достаточно данных бухгалтерии  (формы № 1 и № 2). Однако, в перспективе на планово-экономический отдел возлагается задача автоматизации процесса финансового планирования, в том числе расчета плановых показателей устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

3.4. ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ

Постановка задачи – это описание задачи по определенным правилам, которое дает исчерпывающее представление о ее сущности, логике преобразования информации для получения результата. На основе постановки задачи программист должен представить логику ее решения и рекомендовать стандартные программные средства, пригодные для ее реализации.

Через постановку задачи, путем регламентации изложения ее содержания, устраняются трудности взаимодействия «пользователь – прикладной программист», что делает это взаимодействие более логичным и системным. Постановка задачи ведется на стадии проектирования компьютерных информационных систем. Для постановки задачи используются сведения, необходимые и достаточные для полного представления ее логической и информационной сущности. Такими сведениями располагает экономист, осуществляющий решение задачи в условиях ручной обработки или с использованием компьютерной техники. При постановке задач пользователь, прежде всего, должен описать информационное обеспечение, алгоритмы их решения.

Постановка задачи требует от пользователя не только профессиональных знаний той предметной области, для которой делается постановка, но и знаний компьютерных информационных технологий. Ошибки пользователя на этапе постановки задачи увеличиваются в сотни и даже в тысячи раз по своим последствиям (в зависимости от масштаба системы), если их обнаружат на конечных фазах создания или использования прикладного программного продукта. Причина заключается в том, что каждый из последующих участников создания прикладных программ не располагает информацией, необходимой для исправления содержательных ошибок.

Создание программного продукта может вестись и самим пользователем, причем это более предпочтительный вариант в отношении простоты построения программы. Однако с точки зрения профессиональных программистов в таких программах может быть большое число погрешностей, так как они менее  эффективны по машинным ресурсам, быстродействию и многим другим традиционным критериям.

Пользователь, как правило, приобретает и применяет готовые программные пакеты, по своим функциям удовлетворяющие его потребности, ориентированные на определенные виды деятельности (бухгалтерскую, финансовую, плановую и т.д.). Такое направление является на сегодня ведущим в сфере компьютеризации и информатизации обслуживания пользователей. Нередко оно дополняется разработкой оригинальных прикладных программ. Однако в любом случае постановка задачи требуется.

Постановка и реализация задач на ПЭВМ требует усвоения основных понятий, касающихся теоретических основ компьютерных информационных систем. К ним относятся:

• свойства, особенности и структура экономической информации;
• условно-постоянная информация, ее роль и назначение;
• носители информации, макет машинного носителя;
• средства формализованного описания информации;
• алгоритм, его свойства и формы представления;
• назначение контроля входной и результатной информации, способы контроля;
• состав и назначение устройств персональных ЭВМ;
• состав программных средств персональных ЭВМ, назначение операционных систем, пакетов прикладных программ, интегрированных пакетов программ типа АРМ бухгалтера, АРМ финансиста и др.

При описании постановки задачи обращается внимание на ее объемно-временные характеристики. Они отражают объемы входной и выходной информации (количество документов, строк, знаков, обрабатываемых в единицу времени), временные особенности поступления, обработки и выдачи информации.

В рамках проведения анализа финансового состояния производится расчет вероятности банкротства. Для этого рассчитывается коэффициент Альтмана.

Показатель вероятности банкротства разработан на основе данных статистических исследований и дает возможность оценить финансовое положение предприятия по следующему критерию:

• если значение данного показателя меньше 1,81 — вероятность банкротства очень высока или фактически банкротство уже наступило;

• если значение менее 2,657 — вероятность банкротства существует;

• если значение более 2,657 — положение предприятия хорошее и вероятен успех;

• если значение показателя более 2,99 — предприятие работает успешно. Показатель указывает на успешную работу предпри-ятия в течение всего срока реализации проекта, поскольку его величина значительно превышает максимальный показатель во все периоды реализации проекта.

 

3.5. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЗАДАЧ

Для каждого вида входной и выходной информации дается описание всех элементов информации, участвующих в автоматизированной обработке. Описание строится в виде таблицы, в которой присутствуют: наименование элемента информации (реквизита), его идентификатор и максимальная разрядность.

Наименование реквизита должно соответствовать документу или вытекать из него. Не допускаются даже мелкие погрешности в наименованиях реквизитов, так как в принятой редакции закладывается словарь информационных услуг будущей автоматизированной технологии обработке.

Идентификатор предоставляет собой условное обозначение, с помощью которого можно оперировать значением реквизита. Идентификатор может строиться по мнемоническому принципу, использоваться для записи алгоритма и представлять собой сокращенное обозначение полного наименования реквизита. Идентификатор должен начинаться только с алфавитных символов, хотя может включать и алфавитно-цифровые символы, общее их количество обычно регламентировано.

Разрядность реквизита необходима для просчета обмена занимаемой памяти. Она указывается количеством знаков (алфавитных, цифровых и алфавитно-цифровых).

3.5.1. ВХОДНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Под входной информацией понимается вся информация, необходимая для решения задачи и расположенная на различных носителях: первичных документах, машинных носителях, в памяти персонального компьютера. С этой целью составляются перечень входной информации и состава реквизитов каждого вида входной информации, расположение реквизитов входной информации, описание полей (реквизитов) входных документов.

При определении перечня входной информации описываются вид информации (текущая переменная, нормативно-справочная), источники информации, специфика сбора, хранения информации, способы получения, а также объемно-временные характеристики и способы контроля.

Состав реквизитов входной информации зависит от особенностей входной информации. Он должен быть необходимым и достаточным для организации дальнейшей обработки. Расположение реквизитов осуществляется в соответствии с существующими правилами ее проектирования. Описание полей (реквизитов) выполняется по отношению ко всем видам входной информации и осуществляется на примере табл.17.

Таблица 18

Структура входного документа

Наименование поля (реквизита)	Идентификация	Тип данных	Количество разрядов
Период расчета	Д	дата	17
Выручка	Вр	числовой	12
Активы всего	А	числовой	12
Собственный капитал	Ск	числовой	12
Привлеченный капитал	Кр	числовой	12
Реинвестированная прибыль	РПр	числовой	12
Собственные оборотн.средства	СОС	числовой	12
Коэффициент Альтмана	КА	числовой	4

В этом же комплексе обобщаются особенности входной информации, которые конкретизируют вид информации (текущая, нормативно-справочная), источники возникновения информации, специфику ее сбора, способы поступления, объемно-временные характеристики, особенности контроля данных.

  Заказать работу