При этом аудитор может обсудить план аудиторской проверки с руководством и персоналом проверяемого объекта, что позволяет повысить действенность проводимого аудита и скоординировать аудиторские процедуры с деятельностью органов управления проверяемого объекта. В случае привлечения к аудиторской проверке соисполнителей или экспертов аудитор (в качестве руководителя работ) должен спланировать и их работу.
1. Что подлежит проверке:
— наличие и оформление первичных документов по счету 29,
— отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете по счету 29,
— налогообложение.
2. Задачи аудита:
— проверка правильности отражения в бухгалтерском и в налоговом учете хозяйственных операций,
— установление достоверности финансовой отчетности данным первичного учета.
3. Выявление ошибок и расхождений между данными учета и отчетности.
4. Формулирование выводов и рекомендаций для заключения аудитора.
По счету “Обслуживающие хозяйства и производства” план аудиторской проверки для ОАО «N» может иметь следующий вид:
|
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнители |
| 1. Аудит оформления первичных документов | ||
| 2. Аудит операций по счету 29 субсчету “Столовая” | ||
| 3. Аудит операций по счету 29 субсчету «Гостиница» | ||
| 4. Аудит операций по счету 29 субсчету “База отдыха «Отрадное» | ||
| 5. Аудит операций по счету 29 субсчету “Поликлиника» | ||
| 6. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета |
План аудиторской проверки должен быть заверен подписью руководителя аудиторской организации и печатью аудиторской организации. После составления общего плана аудиторской проверки аудиторская фирма подготавливает программу аудита.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
По счету «Обслуживающие хозяйства и производства» программа аудита может выглядеть следующим образом:
|
Что проверяется |
Источник информации |
| 1. Аудит оформления первичных документов | Учредительные документы организации, баланс, сметы эксплуатационных доходов и расходов, сметы доходов и расходов по коммунальным услугам, ПКО, РКО, данные контрольно–кассовых машин, талоны на питание, путевки, квитанции, , приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, коллективные договора, табели учета и использования рабочего времени, личные карточки, налоговые декларации и т.д. |
| 1.1. Проверка правильности учета по столовой | Талоны на питание, ПКО, РКО, данные контрольно–кассовых машин, счета – фактуры, расчетно–платежные ведомости, расчетные ведомости, РКО, , разработочная таблица «Сводка начислений заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы» (с вкладным листом) (по работникам столовой), калькуляционные карточки, товарные отчеты, авансовые отчеты, заборные карты, приходные и расходные документы. |
| 1.2. Проверка правильности учета по безе отдыха | Сметы, путевки, ПКО, РКО, счета – фактуры, лимитные карты, калькуляционные карточки, счета-фактуры, авансовые отчеты, |
| 1.3. Проверка правильности учета по гостинице | Смета эксплуатационных доходов и расходов, баланс организации, ПКО, РКО, счета-фактуры, авансовые отчеты, книга регистрации посетителей, приходные и расходные документы. |
| 1.4. Проверка правильности учета затрат по поликлинике | Смета эксплуатационных доходов и расходов, счета-фактуры, накладные на внутреннее перемещение |
| 2. Проверка правильности начисления налога на добавленную стоимость | Счета 19, 68, декларации по НДС, справки, подтверждающие правомерность применения льгот по НДС, первичные документы |
| 3. Проверка обоснованности включения затрат в себестоимость продукции | Баланс организации, учредительные документы, калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг) |
| 4. Проверка соответствия учета способу реализации услуг базы отдыха | Счета 02, 10, 60, 67, 68, 69, 70, 76… |
Декларации по НДС, налогу на пользователей автодорог, налогу на содержание объектов СКС, путевки, ПКО5. Проверка правильности начисления и освобождения от налога на добавленную стоимостьСправки, подтверждающие правомерность пользования льготами по налогу на добавленную стоимость, счета 19, 68, декларация по НДС6. Аудит тождествености показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учетаЖ.-о. № 10, 10/1 Кт 02,10,12,13, 25, 26, 28, 29, 31, 67, 68, 69, 70, 81, 88, 46, 50, 76 и т.д.
Ведомости № 9, 12, 16, Главная книга6.1. Проверка правильности отражения оборота по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учетаЖ.-о. № 10, 10/1 Кт 02,10,12,13, 25, 26, 28, 29, 31, 67, 68, 69, 70, 81, 88, 46, 50, 76 и т.д.
Ведомости № 9, 12, 16, Главная книга6.2. Проверка правильности отнесения на себестоимость и иные источники затрат, отражаемых по счету 29Ж.-о. № 10, 10/1 Кт 02,10,12,13, 25, 26, 28, 29, 31, 67, 68, 69, 70, 81, 88, 46, 50, 76 и т.д.
Ведомости № 9,12,16, Главная книга, калькуляция себестоимости