20. Аудит движения денежных средств на расчетных счетах и прочих счетах банка.
Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. А-р должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами. При а. операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:
— соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним
20. А.ден.сред-в в банках. Продолжение.
первичных документах; — правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными; — правильность отражения конвертации рубля; — наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке); — обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.); — правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке; — полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке). Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка. Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 «Валютные счета», записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т.д.) и ее рублевом эквива-ленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания) средств. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие суб-счета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». В соответствии с законодательством основными формами расчетов по внешнеэкономической д-ти являются: предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив, открытый счет. Аудитору необходимо обратить внимание на следующее: — как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности; — законно ли открыты валютные счета; — соответствуют ли сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах; — правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности; — своевременно ли предоставлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету; 20. А. ден.средств на счетах. Продолжение
— правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов; — правильно ли отражены в учете операции по покупке и продажи валюты; — правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы; — правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию. Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др. Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить: — правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов; — правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек; — наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были); — полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.); — предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс; — правильность составления бухгалтерских проводок; — соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером N 3).
Основанием для записей по счету 57 «Переводы в пути» являются копии квитанций банка или почты (например, при сдаче наличных денег), копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Аудитору необходимо проверить: — наличие первичных документов; — правильность составления бухгалтерских проводок по операциям со средствами в пути; — правильность ведения аналитического учета по счету 57 «Переводы в пути».
21. Проверка операций по движению основных средств