Таблица 2 Программа аудита основных средств
Проверяемая организация ООО «Вымпел»
Период аудита с 01.01 по 31.12.02
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Иванов И. И.
Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И.Я.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных средств | В течение года | Иванов И. И. Петров И.Я. | |
| 1.1 | Проверка создания комиссии по приемке основных средств | Ежеквартально | Иванов И. И. | Приказы, распоряжения |
| 1.2 | Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Договоры, соглашения |
| 1.3 | Проверка оформления протоколов договорной цены | Ежеквартально | Иванов И. И. | Протоколы, соглашения, приказы |
| 1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации |
| 1.5 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | Ежеквартально | Иванов И. И. | Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
| 1.6 | Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
| 1.7 | Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств | Ежеквартально | Иванов И.И. | Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
| 1.8 | Проверка результатов произведенной переоценки основных средств | По мере совершенствования операций | Петров И.Я. | Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
| 1.9 | Проверка результатов последней инвентаризации основных средств | В течение года | Иванов И.И. | Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
| 1.10 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия | Ежеквартально | Петров И.Я. | Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
| 1.11 | Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | Ежеквартально | Иванов И.И. | Приказы, распоряжения |
| 1.12 | Проверка отражения в отчетности наличия основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Формы отчетности |
| 2 | Аудит движения основных средств | В течение года | Иванов И.И. Петров И.Я. | |
| 2.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | Ежеквартально | Иванов И.И. | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
| 2.2 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
| 2.3 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств | Ежеквартально | Иванов И.И. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 2.4 | Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями | Ежеквартально | Петров И.Я. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс |
| 2.5 | Проверка отражения в отчетности движения основныхсредств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Формы отчетности |
| 3. | Аудит проведения инвентаризации | Ежегодно | Петров И.Я. | Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств |
| 3.1 | Проверка последней инвентаризации и её результаты | Ежегодно | Петров И.Я. | Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств |
| 3..2. | Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте | Ежегодно | Петров И.Я. | Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств |
| 3.3. | Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности. | Ежегодно | Петров И.Я. | Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств |
| 3 | Аудит правильности начисления амортизации | В течение года | Иванов И.И. Петров И.Я. | Расчеты |
| 4.1 | Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения | Помесячно | Иванов И.И. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 4.2 | Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация | Помесячно | Петров И.Я. | Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы |
| 4.3 | Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация | Помесячно | Иванов И.И. | Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы |
| 4.4 | Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал | По мере внесения в уставный капитал | Петров И.Я. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
| 4.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | Помесячно | Иванов И.И. | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
| 4.6 | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Формы отчетности |
| 4 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам | В течение года | Иванов И.И. Петров И.Я. | |
| 5.1 | Проверка правильности расчетов по НДО | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет |
| 5.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
| 5.3 | Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения |
| 5.4 | Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения |
| 5.5 | Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам | По срокам платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения |
| 5.6 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств | Ежеквартально | Иванов И.И. Петров И.Я. | Формы отчетности |
Руководитель аудиторской организации А.А. Смирнов
(подпись)
Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов
(подпись)