ВВР – вычитаемая временная разница;

ОНО = НВР х N, где

НВР –налогооблагаемая временная разница.

Отличие временных разниц от постоянных заключается в том, что они будут призваны в бухгалтерском учете только в следующем или более поздних периодах.

Чистая прибыль направляется на увеличение капитала организации, отражается на счетах раздела VII «Капитал»

Анализ статей отчета о прибылях и убытков предполагает последовательное изучение всех статей баланса. В уплотненном отчете о прибылях и убытках отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли. Обычно в таблицах сочетаются абсолютные значения анализируемых показателей, по которым рассчитываются отклонения, данные о структуре совокупности и ее изменения, относительные показатели динамики.

Удельный вес затрат в общей сумме выручки в 2003 году снизился до 68,2%, при этом в абсолютной величине затраты выросли на 97%. Однако полученная достаточная сумма выручки позволила увеличить сумму прибыли от продаж на 890% по сравнению с 2002 годом. Удельный вес нераспределенной прибыли в 2003 году составил 8,5%, что можно считать достаточно высоким показателем.

Таким образом, деловая активность высокая, так, как длительность как операционного, так и финансового цикла снизилась. Известно, от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги, зависит финансовое положение предприятия, его платежеспособность.

По результатам расчетов можно сделать следующие выводы:

1)           За рассматриваемый период произошли изменения в структуре баланса, рост абсолютных и относительных величин отдельных статей в 2002 году на 11%, в 2003 году сумма баланса возросла незначительно; имеет место тенденция увеличения собственных средств на  16% в 2002 году и 18% в 2003 году и отсутствие убытков (прошлых лет и текущего периода);

2)           изменение соотношения между иммобилизованными и мобилизованными активами    отрицательное — с 0,34 до 0,15;

3)           темпы прироста (снижения) материальных запасов соответствуют темпам прироста (снижения) суммы дебиторской задолженности и наличия свободных денежных средств.

4)           Произошло снижение суммы материальных запасов при одновременном убывании стоимости дебиторской задолженности и денежных средств;

5)           темпы снижения дебиторской задолженности соответствуют изменению кредиторской задолженности.

6)           В целом, структура баланса изменилась положительно.

7)           Наблюдается значительный рост выручки, вследствие которого в 2003 году получена достаточно большая сумма чистой прибыли.

Глава 3. Совершенствование управления оборотными активами на примере ООО ПТЦ «ЭКСПРО» — ресторана «Вавилон»

Для определения основных направлений в совершенствовании управления оборотными средствами необходимо рассмотреть политику предприятия в области оборотного капитала.

3. 1.Политика ООО ПТЦ «Экспро» в области оборотного капитала.

Как для открытия нового, так и для уже существующего предприятия в первую очередь нужно определить, какие виды активов необходимы для функционирования бизнеса и сколько денежных средств требуется для его финансирования. Это один из ключевых моментов, т.к. недооценка требуемых активов в начале работы погубила много хороших начинаний.

Первый шаг заключается в составлении списка статей активов, необходимых для функционирования фирмы. Начинают с анализа потребности в текущих активах. Если план составляется для торговой фирмы, то потребность в текущих активах должна рассматриваться следующим образом:

—        Наличные деньги;

—        Фонды финансирования получаемых счетов;

—        Деньги на оплату инвентаря;

—        Запасы;

—        Страхование.

Затем определяется потребность в основных активах:

—        Земля, здания, сооружения;

—        Мебель и оборудование для офисов и складов;

—        Транспортные средства для грузовых перевозок;

—        Машины и оборудование.

Данный список конечно не включает все статьи активов, необходимые для торговой фирмы, но основные пункты присутствуют.

Следующим шагом является выявление приблизительной денежной стоимости каждого пункта в списке активов. При оценке одних активов можно следовать общим правилам, для других, таких как земля и здания, стоимость диктуют выбранные расположение и местонахождение. Однако наиболее оптимально для расчета стоимости всех материальных активов использовать рыночные цены.

Перед тем, как определить, какие виды активов необходимы и сколько капитала требуется, чтобы оплатить каждый из них, должен быть сделан расчет потенциальных доходов и расходов. Отчет о планируемом доходе в данной ниже таблице является примером подсчета потенциальных продаж. Доход от продаж затем используется в трех направлениях: для оплаты издержек производства на проданный товар, для покрытия постоянных и текущих расходов (включая стоимость использованных активов) и для обеспечения прибыли.

Таблица 12

Расходы ООО ПТЦ «ЭКСПРО» — ресторан «Вавилон» в 1 квартале 2003г.

тыс.руб. с НДС

  Заказать работу