Расчетные формы приведены в таблице 2 на основании баланса формы №1 – страховщик «Бухгалтерский баланс страховой организации».
Во-вторых, интерпретация балансовых показателей возможна лишь с привлечением данных об оборотах. Сделать вывод о том, велики или малы суммы по той или иной статье, можно лишь после сопоставления балансовых данных с соответствующими суммами оборотов. Финансовая отчетность страхового отдела не является полной ввиду того, что, форма № 2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках» составляется в Главном Управлении по УР. Существующая форма отчета о прибылях и убытках для страховых организациях несколько отличается от обычной формы отчета о прибылях и убытков. Поэтому для целей анализа (ввиду того, что в учете применяется кассовый метод – «по оплате») взят Отчет о движении денежных средств по форме № 3-страховщик.
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. Во-первых, на основании аналитического нетто-баланса (табл. 2) необходимо провести сравнительный анализ абсолютных изменений статей баланса, произошедших за период с 2001 по 2003г (таблица 3).
Таблица 3
Абсолютные изменения в балансе – нетто за 2001-2003гг., руб.
| № п/п | АКТИВ |
2001-2002 |
2002-2003 |
|
I |
Внеоборотный капитал |
1279201 |
2007887 |
|
II |
Запасы |
-3022 |
-2200 |
|
III |
Денежные средства, расчеты и пр, в т.ч |
408348 |
433292 |
| -дебиторская задолженность и пр.активы |
480406 |
187896 |
|
| -денежные средства и кр. финанс. вложения |
-72058 |
245396 |
|
| Баланс |
1684527 |
2438979 |
|
№ п/п |
ПАССИВ |
2001-2002г |
2002-2003г |
|
I |
Собственный капитал и средства |
2681230 |
1784577 |
|
II |
Долгосрочные пассивы | 0 |
0 |
|
III |
Краткосрочные заемные средства |
0 |
0 |
|
IV |
Кредиторская задолженность |
-996703 |
654402 |
| Баланс |
1684527 |
2438979 |
По таблицам 2 и 3 можно сделать вывод, что ежегодно на предприятии возрастает имущество предприятия. В 2001 году валюта баланса была равна 4512,2 тыс.руб., в 2002 году — 6196,8 тыс.руб., в 2003 году – 8635,8 тыс.рублей.
Таким образом, рост имущества страхового отдела «Октябрьский» за 2003 год произошел на сумму более 2,4 млн. рублей. Можно сказать, что рост источников средств произошел за счет как суммы собственного капитала, так и кредиторской задолженности. При этом рассматривая баланс страхового отдела надо сразу отметить, что рассматриваемая организация не пользуется ни долгосрочными, ни краткосрочными заемными средствами. Изменения в активах требуют проведения дальнейших исследований.
Вторым шагом в оценке изменений в имущественном положении является проведение вертикального анализа. Можно выделить две черты, обуславливающих необходимость проведения вертикального анализа:
- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
- относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут значительно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.