2.4.Анализ финансовой устойчивости.
Оценка финансового состояния предприятия будет не полной без анализа финансовой устойчивости. Задача анализа финансовой устойчивости – оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.
Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников для формирования запасов или затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса
(см. таблицу 1.) 33=стр.210 – стр.217+стр.220
на начало 2001 года = 19656+2502=199063 (руб.)
на конец 2001 года – начало 2002 года = 521247+4789=526036 (руб.)
33 на конец 2002 года = 268760 (руб.)
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1. Наличие собственных оборотных средств, величина определяется как разница между 4 и 1 разделами баланса СОС=капитал и резервы – внеоборотные активы или СОС=стр.490 – стр.190
В результате вычислений получаем, что величина СОС на начало 2001 года составила –87096 руб., на конец 2001 года – начало 2002 года = — 103138 руб., на конец 2002 года = — 94271 руб., то есть на предприятии имеется недостаток СОС для формирования 33:
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (ФК). Функционирующий капитал рассчитывается как разница между 4,5 и 1 разделами баланса: ФК= (стр.490+стр.590) – стр.190 ФК на начало 2001 года = 10101+0 – 97197= — 87096 (руб.) ФК на конец 2001 года – начало 2002 года = 15101+0 – 118239= — 103138 (руб.) ФК на конец 2002 года = 15101 – 109372= — 94271 (руб.)
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат отличается от величины функционирующего капитала на величину краткосрочных заемных средств (ВИ) ВИ= (стр.490+стр.590+стр.610+стр.620) – стр.190 ВИ на начало 2001 года = 398535 (руб.)
ВИ на конец 2001 года – начало 2002 года = 783960 (руб.)
ВН на конец 2002 года = 577806 (руб.)
На следующем этапе устанавливается излишек или недостаток обеспеченности запасов и затрат. 1) Излишек (+) или недостаток (-) СОС для формирования 33: ± D СОС= СОС
Полученные результаты составляют –286159 руб., -629174 руб., -363031 руб. соответственно на начало 2001 года, конец 2001 года, конец 2002 года, то есть на предприятии имеется недостаток СОС для формирования 33. 2)
Излишек (+) или недостаток (-) ФК для формирования 33: ± D ФК= ФК
Полученные результаты равны –286159 руб., -629174 руб., -363031 руб. соответственно на начало 2001 года, на конец 2001 года, на конец 2002 года и свидетельствуют о недостаточности в организации СОС и приравненных к ним долгосрочных заемных средств для формирования .
3) Излишек (+) или недостаток (-) ВИ для формирования 33: ± D ВИ= ВИ – 33 В результате вычислений получили 199472 руб., 257924 руб., 309046 руб. на начало 2001 года, на конец 2001 года, на конец 2002 года соответственно. На основе рассчитанных данных заполняется таблица 5.