2.3. Анализ ликвидности баланса. Оценка.
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. способности своевременно и полностью погасить денежными ресурсами свои платежные обязательства.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированный по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:
А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения ( ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом :
А1 =стр.250 + стр. 260
А2. Быстрореализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
А2 = стр. 240
А3. Медленно реализуемые активы- статьи раздела 11 актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность ( платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты ) и прочие оборотные активы
А3 = стр. 210 + стр.220 + стр. 230 +стр. 270
А4. Труднореализуемые активы- статьи раздела 1 актива баланса- внеоборотные активы А4 = стр. 190 Пассивы баланса группируются по степени срочности и оплаты:
П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность
П1 = стр. 620
П2.Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы
П2 = стр. 610 + стр. 670
П3. Долгосрочные пассивы- это статьи баланса, относящиеся к У У1 разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей
П3 = стр. 590 + стр.630 = стр. 640 + стр. 650 + стр. 660
П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи IV раздела баланса «Капитал и резервы»
П4 = стр. 490
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву ( см. табл. 1)
АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА
Актив | на начало 2002г., руб. | на конец 2002г., руб. | пассив | на начало 2002г., руб. | на конец 2002г., руб. | платежный излишек или недостаток | |
на начало периода | на конец периода | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2-5 | 8=3-6 |
2001 год | |||||||
Наиболее ликвидные активы (А1) | 7500 | 2508 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 485631 | 887098 | -478131 | -884590 |
Быстрореализуемые активы (А2) | — | — | Краткосрочные пассивы (П2) | — | — | — | — |
Ликвиднореализуе-мые активы (А3) | 238773 | 526036 | Долгосрочные пассивы (П3) | — | — | +238773 | +526036 |
Труднореализуемые активы (А4) | 97197 | 118239 | Постоянные пассивы (П4) | 10101 | 15101 | +87096 | +31143 |
2002 год | |||||||
Наиболее ликвидные активы (А1) | 2508 | 1510 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 887098 | 672077 | -884590 | -670567 |
Быстрореализуемые активы (А2) | — | 25141 | Кратко-срочные пассивы (П2) | — | — | — | +25141 |
Медленно-реализу-емые активы (А3) | 526036 | 268760 | Долго-срочные пассивы (П3) | — | — | +526036 | +268760 |
Трудно-реализу-емые Активы (А4) | 118239 | 109372 | Постоянные пассивы (П4) | 15101 | 15101 | +103138 | +94271 |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: (удалено)
На основании данных показателей таблицы 1 заполним таблицу 2.