На примере ОАО «Завод мебельной фурнитуры» актуально провести анализ по дебиторам и кредиторам на 1.07.05г., и рассмотреть погашение дебиторской и кредиторской задолженности в 1-м полугодии 2005 года.
Проведем отдельно анализ по поставщикам и по покупателям. При этом очень важно отметить, что нередко за поставщиками также числится дебиторская задолженность по оплаченным, но не полученным материалам, и такие суммы необходимо выявлять, так как несвоевременно полученные материалы достаточно сильно тормозят производственный процесс, а значит, и деятельность предприятия в целом.
В расчете также необходимо выделить отдельно дебиторско-кредиторскую задолженность, которая возникла в течение последнего месяца, а также задолженность по которой не было движения в течение полугодия.
Таблица 1 Анализ движения по сч. 60 «Расчеты с поставщиками» за 1 полугодие 2005 г., тыс.руб.
| Группа контрагентов по дате возникновения задолженности |
СнД |
СнК |
ОбД |
ОбК |
СкД |
СкК |
| Кредиторская задолженность на начало года |
0,0 |
20 360,8 |
84 147,7 |
76 239,0 |
2 281,4 |
14 733,5 |
| в т.ч. неоплаченный остаток с 1.01 по 1.07.2005г. |
0,0 |
354,84 |
0,0 |
9,99 |
0,0 |
364,84 |
| Авансы выданные поставщикам на начало года |
5 499,4 |
0,0 |
22 413,7 |
23 731,4 |
4 215,9 |
34,3 |
| В т.ч. остаток дебиторской задолженности с 1.01 по 1.07.2005г. |
676,2 |
0,0 |
41,7 |
0,0 |
717,8 |
0,0 |
| Кредиторская задолженность, возникшая в течение полугодия |
0,0 |
0,0 |
3 075,1 |
4 400,8 |
0,0 |
1 325,7 |
| Полностью проведенные расчеты |
29 483,7 |
29 483,7 |
||||
| Дебиторская задолженность поставщиков, возникшая в течение полугодия |
0,0 |
0,0 |
16 937,3 |
14 631,1 |
2 306,2 |
0,0 |
| Итого по сч.60 (развернутое): |
5 499,4 |
20 360,8 |
156 049,0 |
148 486,0 |
8 795,0 |
16 093,5 |
| В т.ч. |
Особое внимание следует уделить группе поставщиков по которым не производилось расчетов в течение полугодия на сумму 354,8 тыс. рублей. Поступлений материалов по данной группе также почти не производилось, за исключением списания суммы задолженности на 0,6 тыс.рублей и одного поступления материалов на сумму в размере 10,7 тыс.рублей. Отрицательным надо также признать тот факт, что на сумму выданных на 01.01.05г. авансов поставщикам в размере 672,6 тыс.рублей, в течение полугодия не поступило материалов, и кроме того, вновь была произведена предоплата в размере 41,7 тыс.рублей. В ряде случаев, возможно, что имеется факт неотфактуровок по некоторым поставкам. Например, поступление материалов числится по одному виду названия фирмы, а оплаты – по другому, что бухгалтерские программы обозначают как разных контрагентов, или не проведение взаимозачета, когда одна и та же фирма числится и в поставщиках и в покупателях.