Управление дебиторско-кредиторской задолженностью

На примере ОАО «Завод мебельной фурнитуры» актуально провести анализ по дебиторам и кредиторам на 1.07.05г., и рассмотреть погашение дебиторской и кредиторской задолженности в 1-м полугодии 2005 года.

Проведем отдельно анализ по поставщикам и по покупателям. При этом очень важно отметить, что нередко за поставщиками также числится дебиторская задолженность по оплаченным, но не полученным материалам, и такие суммы необходимо выявлять, так как несвоевременно полученные материалы достаточно сильно тормозят производственный процесс, а значит, и деятельность предприятия в целом.

В расчете также необходимо выделить отдельно дебиторско-кредиторскую задолженность, которая возникла в течение последнего месяца, а также задолженность по которой не было движения в течение полугодия.

Таблица 1 Анализ движения по сч. 60 «Расчеты с поставщиками»   за 1 полугодие 2005 г.

тыс.руб.

Группа контрагентов по дате возникновения задолженности

СнД

СнК

ОбД

ОбК

СкД

СкК

Кредиторская задолженность на начало года

0,0

20 360,8

84 147,7

76 239,0

2 281,4

14 733,5

в т.ч. неоплаченный остаток с 1.01 по 1.07.2005г.

0,0

354,84

0,0

9,99

0,0

364,84

Авансы выданные поставщикам на начало года

5 499,4

0,0

22 413,7

23 731,4

4 215,9

34,3

В т.ч. остаток дебиторской задолженности с 1.01 по 1.07.2005г.

676,2

0,0

41,7

0,0

717,8

0,0

Кредиторская задолженность, возникшая в течение полугодия

0,0

0,0

3 075,1

4 400,8

0,0

1 325,7

Полностью проведенные расчеты

29 483,7

29 483,7

Дебиторская задолженность поставщиков, возникшая в течение полугодия

0,0

0,0

16 937,3

14 631,1

2 306,2

0,0

Итого по сч.60 (развернутое):

5 499,4

20 360,8

156 049,0

148 486,0

8 795,0

16 093,5

В т.ч.

Исходя из данных таблицы 1 на 1 января 2005 года на ОАО «Завод мебельной фурнитуры» было произведено предоплат поставщикам в размере 5,5 млн. рублей, по данной группе поставщиков на конец периода существует также задолженность в размере 4,2 млн.рублей. По первой группе поставщиков существовала задолженность в размере 20,36 млн.рублей, на конец года задолженность перед данными поставщиками составила 14,7 млн.рублей, дебиторская задолженность поставщиков данной группы – 2,3  млн.рублей. Особое внимание следует уделить группе поставщиков по которым не производилось расчетов в течение полугодия на сумму 354,8 тыс. рублей. Поступлений материалов по данной группе также почти не производилось, за исключением списания суммы задолженности на 0,6 тыс.рублей и одного поступления материалов на сумму в размере 10,7 тыс.рублей. Отрицательным надо также признать тот факт, что на сумму выданных на 01.01.05г. авансов поставщикам в размере 672,6 тыс.рублей, в течение полугодия не поступило материалов, и кроме того, вновь была произведена предоплата в размере 41,7 тыс.рублей. В ряде случаев, возможно, что имеется факт неотфактуровок по некоторым поставкам. Например, поступление материалов числится по одному виду названия фирмы, а оплаты – по другому, что бухгалтерские программы обозначают как разных контрагентов, или не проведение взаимозачета, когда одна и та же фирма числится и в поставщиках и в покупателях.

Кредиторская задолженность, которая образовалась в июне  составляет 701,3 тыс.рублей, новые авансы в данном месяце (по ранее закрытым или новым расчетам) – 712 тыс.рублей. В целом снижение суммы кредиторской задолженности поставщикам до 7,3 млн. рублей произошло не только за счет достаточно большой суммы погашения долгов существовавших ранее, но из счет выдачи большей, чем на начало периода суммы авансов за материалы.

Анализ изменения дебиторской задолженности покупателей необходимо произвести аналогично кредиторской, при этом желательно при оперативной сводке и предоставлении бухгалтерской информации по каждому контрагенту указывать дату возникновения задолженности.

Таблица 2 Анализ движения по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 1 полугодие 2005 года. .(дебиторская задолженность в расчете оборачиваемости)

тыс.руб.

Группа контрагентов

СнД

СнК

ОбД

ОбК

СкД

СкК

Дебиторская задолженность, на начало года

16 459,31

0,00

87 913,63

89 865,44

14 761,59

254,10

В т.ч. неоплаченный остаток

376,48

0,00

84,23

0,00

460,71

0,00

Предоплаты, поступившие на начало года

0,0

3 530,9

43 441,8

43 461,7

574,7

4 125,5

в т.ч. неотгруженный остаток с 1.01 по 1.07.2005г.

0,0

178,7

0,0

-7,6

0,0

171,1

Дебиторская задолженность, возникшая в течение полугодия

0,0

0,0

30949,5

15446,0

15503,5

0,0

Кредиторская задолженность, возникшая в течение полугодия

0,0

0,0

9232,5

9747,9

0,0

515,4

Полностью проведенные взаиморасчеты

16957,2

16957,2

Итого по сч.62 (развернутое):

16459,3

3530,9

188494,7

175478,3

30839,8

4895,1

  Заказать работу