19. Аудит кассовых операций.
Аудитору необходимо проверить: — правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру); — правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 «Денежные документы» и записей в книге по учету и движению денежных документов.
А-р оценивает состояние внутреннего контроля с помощью специально составленного опросного листа, дает предварительную оценку соблюдению кассовой дисциплины,
определяет наиболее уязвимые точки зрения нарушений и злоупотреблений места и планирует состав основных процедур (аудиторских процедур по существу).
Состав процедур может быть различным в зависимости от того, когда начинается аудиторская проверка – в течение отчетного периода, период за который будет подтверждена аудиторским заключением, или после окончания данного отчетного периода.
Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе предприятия являются:
-отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных инвентаризаций кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
-отсутствие на предприятии приказа устанавливающего периодичность проверок;
-наличие признаков формального проведения инвентаризаций кассы;
-предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя аудируемого лица, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;
-формальное проведение инвентаризаций кассы при смене (увольнении) кассиров;
-отсутствие в штате кассира, когда функции последнего возложены на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;
-отсутствие заключенных договоров с кассиром (кассирами) о полной материальной ответственности.
Источниками информации для проверки являются первичные документы,
19. А.кассовых операций. Продолжение.
регистры аналитического и синтетического учета, журналы регистрации первичных документов, бухгалтерская отчетность.
Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются:
-отчеты кассира;
-приходные кассовые ордера;
-расходные кассовые ордера;
-кассовая книга;
-оправдательные документы к кассовым документам;
-авансовые отчеты и др.
К таким документам относятся также:
регистры аналитического учета:
- · журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров;
- · журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров;
- · журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
- · журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
- · журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
регистры синтетического учета:
- · главная книга (счет №50 «Касса»);
- · журнал-ордер №1 «Касса»;
- · ведомость №1 «Касса»;
- · оборотно-сальдовая ведомость и др.
бухгалтерская отчетность:
- · бухгалтерский баланс (форма №1), раздел «Оборотные активы», статья «Денежные средства», подстатья «Касса»;
- · отчет о движении денежных средств (форма №4) – в части движения наличных денежных средств.