Основные направления аудита основных средств должны обеспечить:
• контроль за наличием и сохранностью основных средств;
• правильность отнесения предметов к основным средствам;
• правильность оценки основных средств в учете;
• правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;
• правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;
• правильность отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
Операции по основным средствам должны оформляться унифицированными межведом-ственными формами первичной учетной докумен-тации. Основными источниками ин-ции, необхо-димыми для аудиторской проверки, служат:
-первичные документы по учету ос (форма ОС-1 «Акт приема-передачи ОС» и т.д. см.бух.учет)
— журналы-ордера №№ 13, 10 и 10/1 — для ведения синтетического учета движения основных средств и их износа, а при использовании компьютерных информационных технологий — машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по сч. 01, 02;
-Главная книга;
— баланс (ф. № 1);
— отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);
-приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№ 5);
-другие документы, справки, расчеты и т.д.
22. Проверка операций по приобретению и движению нематериальных активов.
При проверке операций с немат. активами аудитору необходимо обратить внимание на следующее: — не могут быть признаны н.а. интеллекту-альные и деловые качества гражданина, его квалификация и способность к труду, посколь-ку они не могут быть отчуждены от гражданина и переданы другим лицам; — док. оформление факта наличия объекта н.а; — правильность отражения первоначальной оценки стоимости нематериальных активов; — правила по списанию объекта н.активов с баланса предприятия; — начисление амортизации на объекты нематериальных активов;
22. А. немат.активов. Продолжение.
— на правильность ведения синтетического и аналитического учета н. активов (проверить ведомость учета нематериальных активов N 17 по дебету и кредиту счета 04 «Нематериальные активы»; журнал-ордер N 10 по кредиту счета 05 «Износ нематериальных активов»; журнал-ордер N 13 по кредиту счета 04 «Нематериальные активы»; — расчет износа нематериальных активов (при журнально-ордерной форме учета); — на составление бухгалтерских проводок по учету нематериальных активов; — соответствие данных синтетического и аналитического учета нематериальных активов и их износа записям в главной книге и балансе.
23. Аудит расчетов по оплате труда
Основные задачи аудита расчетов по оплате труда:
оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;
оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;
оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;
проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;
проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.
В начале проверки расчетов по оплате труда следует установить соответствие данных синтетического и аналитического учета.
Для этого выборочно на одну и ту же дату:
1. Проверяется соответствие сальдо по сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в Главной книге соответствующим статьям баланса.
2. Сравниваются данные разработочной таблицы РТ-5 «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников» и «Сводка по расчетам с рабочими и служащими» за каждый месяц и обороты по сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в Главной книге. В случае когда в организации данные по оплате труда не сводятся в разработочную таблицу РТ-5, для сравнения берутся данные формы N Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»; формы N Т-51 «Расчетная ведомость»; формы N Т-53 «Платежная ведомость».
3. Проверяется соответствие данных журнала-ордера (ж/о) N 10 данным разработочной таблицы РТ-5.
4. Проверяется соответствие сумм заработной платы, выданных работникам организации из кассы, путем сличения данных ж/о N 1 и дебетовых оборотов Главной книги по сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за каждый месяц.
5. Проверяется соответствие данных сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» данным книги учета депонированной заработной платы.
6. Проверяется соответствие сумм начисленной заработной платы за время отпуска, данным ж/о N 10. В целях равномерного отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на оплату отпусков организациям разрешено создавать резервный фонд. Создание резервного фонда должно быть закреплено в учетной политике организации. Порядок создания и определения размера отчислений в резервный фонд на оплату отпусков регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России. В конце года по результатам инвентаризации излишне начисленные суммы резерва сторнируются либо доначисляются в обратной ситуации.
7.Проверяется соответствие сумм начислен-ного пособия по временной нетрудоспособности, отраженных в ж/о N 10, данным разработочной таблицы РТ-5.
8. Проверяется соответствие данных ж/о N 1, разработочной таблицы РТ-5 данным за отчетный период по форме N 4 пояснения к бухгалтерскому балансу «Отчет о движении денежных средств».
Выявленные несоответствия данных показа-телей необходимо проанализировать и установить причины их возникновения.