Анализ финансового состояния

Применение матричных балансов для оценки финансового состояния.

В статье КЭН М.И. Литвина, рассматриваются некоторые возможности применения матричных методов оценки и анализа финансовых показателей, увязанных с действующей формой бухгалтерского баланса.

Как известно, матричная модель представляет собой прямоугольную таблицу, элементы которой отражают взаимосвязь объектов. Она очень удобна для финансового анализа, поскольку является простой и наглядной формой совмещения разнородных, но взаимосвязанных экономических явлений.

Бухгалтерский баланс предприятия можно представить как матрицу, где по горизонтали расположены статьи актива (имущество), а по вертикали — статьи пассива (источники средств). Размерность матрицы бухгалтерского баланса может соответствовать количеству статей по активу и пассиву баланса 42×35, но для практических целей вполне достаточно размерности 10×10 по сокращенной форме баланса.

В матрице баланса необходимо выделить четыре квадранта по следующей схеме:

При   составлении   сокращенной   формы   баланса   следует   не   только сгруппировать его статьи, но и исключить из сумм уставного и добавочного

19 капитала  статьи   актива  баланса   «Расчеты   с   учредителями»   и   «Убытки

прошлых лет и отчетного года». Понадобятся также данные из отчета о финансовых результатах и их использовании.

На основе выше перечисленных отчетных данных, надо составить четыре аналитические таблицы:

1. Матричный баланс на начало года.
2. Матричный баланс на конец года.
3. Разностный (динамический) матричный баланс за год.
4. Баланс денежных поступлений и расходов предприятия.

Матричный балансы предприятия составляются по единой методике. Первые два баланса носят статический характер и показывают состояние средств предприятия на начало и конец года. Третий баланс отражает динамику — изменение средств предприятия за год (наиболее пригоден для аналитических и прогнозных расчетов).

Правила составления матричной модели для первых трех балансов не сложны.

1. Выбирается   размер матрицы, статьи актива отражаются по горизонтали матрицы, статьи пассива — по вертикали.
2. Заполняется балансовая строка и графа матрицы в точном соответствии с данными бухгалтерского баланса.
3. Последовательно, начиная с первой строки актива баланса, подбираются источники средств, находящиеся в распоряжении предприятия (см. табл.

1.1).

4.  Проверяются все балансовые итоги по горизонтали и вертикали матрицы (таблица 1.2).

Наиболее ответственным является третий этап составления матрицы -подбор источников средств, находящихся в распоряжении предприятия. Здесь следует исходить из круга финансовых прав и полномочий предоставленных предприятию,  экономической природы внеоборотных и

20 оборотных,        собственных       и        заемных        средств,        хозяйственной

целесообразности.

Можно предложить следующий вариант    подбора средств (таблица 1.3).

Подбор        источников       средств       проводится       в        названной последовательности и в пределах остатка средств.

Таблица 1.2.

  Заказать работу