Прибыль и убытки для целей налогообложения определяются в соответствии с налоговым законодательством. В соответствии с последними изменениями Налогового Кодекса предприятие может уменьшать сумму налогооблагаемой прибыли за отчетный период на суммы убытков за предшествующие 10 лет, но на сумму, не превышающую 50% от суммы налогооблагаемой прибыли отчетного года. В связи с этим сумма чистой прибыли зависит от налога на прибыль, который рассчитывается исходя из данных налогового учета.
Резервный фонд согласно учредительных документов создается в размере 15 процентов уставного капитала ОАО «Удмуртский хладокомбинат», кроме того, создаются резервы в соответствии с законодательством.
Таблица 21 Анализ использования прибыли ОАО «Удмуртский Хладокомбинат»
Показатель | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | ||||
Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | |
Чистая прибыль, в том числе |
7646 |
100 |
7982 |
100 |
22944 |
100 |
36062 |
100 |
Выплата дивидендов |
4000 |
52,3 |
4000 |
50,1 |
9600 |
41,8 |
10400 |
28,8 |
Резервный капитал |
2000 |
26,2 |
2000 |
25,1 |
4000 |
17,4 |
4802 |
13,3 |
Нераспределенная прибыль |
846 |
11,1 |
782 |
9,8 |
8344 |
37,4 |
19860 |
55,1 |
Фонд социальной сферы |
800 |
10,4 |
1200 |
15 |
1000 |
3,4 |
1000 |
2,8 |
Рис 10 Динамика структуры распределения чистой прибыли предприятия.
С ростом объемов производства и реализации собственной продукции, чистая прибыль общества увеличивается. Так, в 2002г. чистая прибыль возросла на 4,4 %, в 2003г. – на 187,4 %, в 2004г. – на 57,2 %.
В 2001г., 2002г. наибольшая часть прибыли (52,3%, 50,1% ) выплачивалась как дивиденды (рис. 10), при этом в 2001-2002гг. сумма начисленных дивидендов составляла 4000 тыс.рублей, в 2003 – 9600 тыс.рублей, а в 2004 году данная сумма возросла до 10400 тыс.рублей.
Вторым по значимости являются резервные фонды. В резервный капитал направлялось более 25%.
В Фонд социальной сферы было направлено в 2001г. — 10,4%, в 2002г. – 15%. Характерно, что средств в данном фонде стабильно не хватает, не смотря на то, что в 2003-2004г. они направлялись в размере не менее 1000 тыс.рублей. Из Фонда социальной сферы средства расходуются на оплату путевок в пионерские лагеря; на улучшение жилищных условий; на оплату путевок в санатории и т.п..
Нераспределенная прибыль в дальнейшем используется на финансирование капитальных вложений, то есть на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий., так как за счет нее происходит рост собственных средств предприятия.
В бухгалтерском балансе по стр. 470 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» показывается остаток прибыли, нераспределенной акционерами, а также остаток прибыли, оставшейся в распоряжении ОАО по результатам работы за прошлые отчетные периоды на основании принятых акционерами решений по ее использованию (направление в резервы, на приобретение объектов основных средств, на выплаты социального характера и пр.). Остатки распределенной акционерами прибыли, оставшейся в распоряжении ОАО, отдельно не отражаются. При осуществлении капитальных вложений (приобретении объектов основных средств) оборотные средства ОАО (деньги на расчетном счете) постепенно переходят в состав внеоборотных активов.
При финансировании капитальных вложений за счет прибыли АО, амортизации или заемных средств денежные средства этих источников переходят в другой вид хозяйственных средств (в состав внеоборотных активов). Поэтому сам источник, отраженный в пассиве бухгалтерского баланса, не уменьшается. Так, при направлении прибыли на финансирование капитальных вложений величина прибыли, отраженной в пассиве бухгалтерского баланса по стр. 470, не изменяется. Поэтому никаких дополнительных записей, отражающих движение источников финансирования капитальных вложений, не производится.
Порядок определения ОАО величины прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, а также очередности направления источников (прибыль, начисленная амортизация) на финансирование капитальных вложений согласуется с членами совета директоров.
В 2001-2002г. сумма нераспределенной прибыли достигала лишь 846 тыс.рублей и 782 тыс.рублей, в 2003г. наблюдается рост нераспределенной прибыли до 8344 тыс.рублей и почти 20 млн.рублей — в 2004гг, что является положительным показателем деятельности предприятия.
Нераспределенная прибыль предприятия фактически не участвуя в дальнейших операциях, тем не менее является фондом для финансирования приобретения основных средств и других капитальных вложений. В частности ОАО «Удмуртский хладокомбинат» за период с 2001г. по 2004г. производил капитальный ремонт холодильных установок, вышедших из строя в 2001г., а также приобретал морозильные лари, частично по лизингу, частично из собственных средств предприятия, не прибегая к дополнительным коммерческим кредитам банков. Общая сумма приобретений за период с 2001г. по 2004 год составила 23,1 млн.рублей. Остальные средства – 6,8 млн. рублей были направлены на пополнение оборотного капитала.
3.3. Анализ рентабельности
Основными показателями, характеризующими рентабельность является рентабельность продаж, рентабельность собственного капитала, рентабельность текущих затрат.
Таблица 22
Исходные данные для расчета
№ п/п |
Показатель, тыс.руб. |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
1. |
Выручка от реализации, без НДС |
63880 |
91652 |
121084 |
208266 |
2. |
Себестоимость |
71898 |
83556 |
95504 |
162728 |
3. |
Валовая прибыль |
-8018 |
8094 |
25580 |
45538 |
4. |
Балансовая прибыль |
11706 |
11410 |
30012 |
49634 |
5. |
Чистая прибыль |
7646 |
7982 |
22944 |
36062 |
6. |
Активы, всего (итог баланса) |
233946 |
239002 |
256654 |
302052 |
7. |
Собственные средства |
225384 |
230158 |
246234 |
273632 |
8. |
Основные средства |
79846 |
76932 |
76028 |
86948 |